해외주재원의 종합소득세 세금 신고 4단계

 

 

 

듀얼 페이(Dual Pay) 주재원의 세금 신고 4단계

 

1.한국 본사 급여 연말정산 (2월):한국 본사 진행.

한국 본사는 한국에서 지급한 급여만 가지고 2월에 연말정산을 진행합니다. 이때는 베트남 소득이 빠져 있는 불완전한 상태입니다.

2.베트남 현지 개인소득세(PIT) 확정신고 (3~4월):베트남 법인 진행.

[매우 중요] 베트남 세법상 주재원은 세법상 거주자로 분류되는 경우가 대부분입니다. 베트남 국세청(GDT)은 베트남 급여뿐만 아니라 한국 본사 급여까지 합산하여 베트남에 신고하라고 요구합니다.

따라서 베트남 법인을 통해 한국 급여 증빙(원천징수영수증 등)을 제출하고, 양국 총급여에 대해 베트남 세금을 먼저 완납해야 합니다.

3.베트남 납세증명서 발급 및 번역:5월 전 미리 준비.

베트남 현지 확정신고가 끝나면 현지 세무서로부터 정식 납세증명서(Tax Clearance Certificate) 또는 영수증을 발급받아야 합니다. 한국 국세청에 외국납부세액공제를 신청할 때 필수 증빙입니다. (한글 번역본 첨부 필요)

4.한국 종합소득세 최종 합산신고 (5월):본인 직접 진행.

5월 1일부터 5월 31일 사이에 홈택스를 통해 [한국 본사 소득 + 베트남 현지 소득]을 하나로 합산하여 최종 종합소득세를 계산합니다.

이때, 3단계에서 준비한 베트남 납세증명서를 첨부하여 외국납부세액공제를 신청하면 이중과세를 피할 수 있습니다.

 

 

실무에서 반드시 체크해야 할 3가지 리스크

 

1. 베트남 납부세액의 공제 범위 제한

베트남에 낸 세금 중 '한국 본사 급여분'에 대해 베트남에 낸 세금도 한국에서 공제가 가능한지가 핵심 쟁점입니다.

한국 국세청은 베트남 조세조약 제15조에 따라 '베트남 현지에서 실제 근로를 제공하고 받은 소득' 전체를 국외원천소득으로 인정합니다. 따라서 듀얼 페이로 인해 베트남에서 합산 과세된 세액은 한국의 외국납부세액공제 한도 내에서 모두 공제 신청이 가능합니다.

2. 외국납부세액공제 한도 초과 문제

베트남의 개인소득세 최고세율은 35%로 한국(최고 45%)보다 낮아 보이지만, 중간 누진 구간의 강도가 한국보다 가파릅니다. 이 때문에 베트남에서 낸 세금이 한국의 공제 한도를 초과하는 경우가 빈번히 발생합니다.

·         해결책: 앞서 말씀드린 대로 한도 초과로 공제받지 못한 세액은 10년간 이월공제가 가능하므로, 5월 신고 시 초과 금액을 반드시 시스템에 등록해 두어야 내년 이후에 써먹을 수 있습니다.

3. 국외근로 비과세 적용 (월 100만 원)

주재원은 소득세법에 따라 월 100만 원(연 1,200만 원)의 국외근로 비과세 혜택을 받습니다. 5월 합산신고를 할 때 분모·분야의 국외소득금액에서 이 비과세 금액을 제외하고 외국납부세액공제 한도를 계산해야 추후 국세청의 해명 요구를 피할 수 있습니다.

실무 팁 (Tip)

듀얼 페이 주재원의 5월 종합소득세 신고는 개인이 홈택스로 직접 하기에는 난이도가 매우 높습니다. 회사 차원에서 주재원 전담 세무법인을 지정해 주었는지 확인해 보시고, 지원이 없다면 베트남 확정신고 영수증과 한국 원천징수영수증을 지니고 국내 세무사의 도움을 받으시는 것을 권장합니다.

 

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해외주재원 종합소득세신고방법